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當(dāng)前位置:關(guān)于開征環(huán)境保護稅你所應(yīng)該知道的……
點擊次數(shù):2018-01-02 08:41:40【打印】【關(guān)閉】
黨中央、國務(wù)院高度重視生態(tài)環(huán)境保護工作，大力推進大氣、水、土壤污染防治，持續(xù)加大生態(tài)環(huán)境保護力度，近年來我國生態(tài)環(huán)境質(zhì)量有所改善。但總體上看，我國環(huán)境保護仍滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展，生態(tài)環(huán)境惡化趨勢尚未得到根本扭轉(zhuǎn)，部分地區(qū)環(huán)境污染問題較為突出，嚴重影響了正常生產(chǎn)生活和社會可持續(xù)發(fā)展，加強環(huán)境保護刻不容緩。“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”是黨的十八屆三中、四中全會提出的一項重要任務(wù)，也是落實稅收法定原則的一項基本要求。
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》作為我國第一部落實稅收法定原則、體現(xiàn)綠色稅制、推進生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，是落實綠色發(fā)展理念、推進生態(tài)文明建設(shè)的重要舉措，環(huán)保稅的開征備受矚目。黨的十九大進一步明確提出，“堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策”。環(huán)境保護稅的開征是中央深化稅制改革、完善稅制結(jié)構(gòu)的重大舉措，也是我省加快從經(jīng)濟小省向生態(tài)大省、生態(tài)強省轉(zhuǎn)變的法律保障，是我省健全地方稅體系的實踐路徑，有利于中央和省委確定的全面深化改革各項工作任務(wù)在全省的順利實現(xiàn)，有利于全省企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，有利于推進全省生態(tài)環(huán)境保護和生態(tài)文明先行區(qū)建設(shè)，實現(xiàn)人與自然和諧的可持續(xù)發(fā)展。
環(huán)保稅納稅人及征稅對象
2018年1月1日《環(huán)境保護稅法》正式實施，依據(jù)《環(huán)境保護稅法》的規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。征稅對象包括《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4大類117種應(yīng)稅污染物。
環(huán)保稅的優(yōu)惠政策
為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅，一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅；二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的應(yīng)納入征稅范圍，照章征稅。
《環(huán)境保護稅法》規(guī)定了五種暫予免征和二種減征的情形：
五種暫予免征情形：一是為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。但鑒于規(guī)模化養(yǎng)殖對農(nóng)村環(huán)境影響較大，需要區(qū)別不同情況予以征免稅，所以未將其列入免稅范圍。二是考慮到現(xiàn)行稅制中已有車船稅、消費稅、車輛購置稅等稅種對機動車的生產(chǎn)和使用進行調(diào)節(jié)，對促進節(jié)能減排發(fā)揮了積極作用，因此，對機動車、船舶和航空器等流動污染源排放的應(yīng)稅污染物暫免征稅。三是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，達標排放污染物的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所免繳排污費，為保持政策的連續(xù)性，對依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所向環(huán)境達標排放的應(yīng)稅污染物暫予免稅。四是為鼓勵固體廢物綜合利用，減少污染物排放，對納稅人符合標準綜合利用的固體廢物暫免征稅。五是國務(wù)院批準暫免征稅的其他情形。
二種減征情形：根據(jù)污染物排放濃度實行差別化征稅政策，對促進企業(yè)減排可以起到良好的激勵作用。現(xiàn)行排污費制度，只規(guī)定了一檔減征政策，即對排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的排放標準50%以上的，減半征收排污費。考慮到將排放濃度值降到規(guī)定標準的50%以上技術(shù)要求較高，企業(yè)可能享受不到優(yōu)惠政策。為充分發(fā)揮稅收的激勵引導(dǎo)作用，進一步調(diào)動企業(yè)改進技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅，進一步鼓勵企業(yè)改進工藝、減少對環(huán)境的污染。
如何申報繳納環(huán)保稅
環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務(wù)機關(guān)，開啟了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的新稅收征管模式。在計稅依據(jù)方面，以應(yīng)稅污染物的排放量作為計稅依據(jù)，其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；固體廢物按照固體廢物排放量確定；噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。在稅率確定方面，根據(jù)《環(huán)境保護稅法》授權(quán)規(guī)定，11月30日青海省第十二屆人民代表大會常務(wù)委員會第37次會議審議通過了我省環(huán)境保護稅具體適用稅額方案，確定大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.2元；水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量1.4元，同一排放口的應(yīng)稅污染物項目數(shù)不做增加。依照《環(huán)境保護稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅固體廢物共分為四類，對應(yīng)的稅額標準分別為每噸5元、15元、25元和1000元；應(yīng)稅噪聲按超標分貝數(shù)計征，稅額標準為每月350元至11200元，共六檔。在申報方面，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的地方稅務(wù)局主動申報繳納環(huán)境保護稅，實行按月計算、按季繳納的申報方式。納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日，對不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
環(huán)保稅開征前地稅部門做了哪些工作
環(huán)境保護稅是新開征的稅種，涉及面廣，收費與征稅兩套制度要進行轉(zhuǎn)換，政策上和征管上需要做許多前期準備工作。為確�！董h(huán)境保護稅法》順利實施，2017年以來，全省地稅機關(guān)在嚴格按照國家統(tǒng)一部署，全力抓好環(huán)境保護稅法實施前的各項準備工作。一是在省委省政府領(lǐng)導(dǎo)下成立了財政、環(huán)保、地稅、發(fā)改委等部門為成員單位的環(huán)境保護稅征收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，省地稅局成立了征管準備工作組，制定工作方案，明確工作內(nèi)容，細化環(huán)保稅征管準備工作的任務(wù)單、時間表、路線圖和責(zé)任人，集中攻堅、形成合力，完整有序地推進各項準備工作。二是積極與省財政廳、環(huán)保廳聯(lián)合開展調(diào)研，深入分析測算，廣泛征求意見，按照稅費平移，充分考慮我省經(jīng)濟發(fā)展、環(huán)境承載能力的基礎(chǔ)上，按稅法下限提出我省大氣污染物和水污染物環(huán)境保護稅稅額的意見建議。深入了解全省排污費征收現(xiàn)狀、征收規(guī)模和征收方式，對存量稅源進行摸排，摸清環(huán)境保護稅稅源底數(shù)。三是按照《財政部、國家稅務(wù)總局、環(huán)境保護部關(guān)于全面做好環(huán)境保護稅法實施準備工作的通知》（財稅〔2017〕62號）要求，認真做好《環(huán)境保護稅核定征收管理辦法》的起草、數(shù)據(jù)交換、征管檔案移交、征管系統(tǒng)開發(fā)調(diào)試、宣傳培訓(xùn)輔導(dǎo)等工作。9月29日與省環(huán)保廳完成了第一階段排污費征管數(shù)據(jù)的移交工作，共接收全省2016年至2017年上半年673戶企業(yè)的污染源信息，已識別環(huán)境保護稅納稅人502戶。截至12月底，全省地稅機關(guān)共對環(huán)保稅相關(guān)人員培訓(xùn)972人次，輔導(dǎo)環(huán)保稅納稅戶449戶、517人次，充分利用“納稅人學(xué)堂”、新聞媒體、門戶網(wǎng)站、稅企QQ群、辦稅廳LED屏、公共場所電視墻等平臺和宣傳資源進行了廣泛宣傳。四是為全面提高全省各級地稅機關(guān)防范、處置和化解環(huán)境保護稅開征工作期間突發(fā)事件的能力，保障正常辦稅秩序，確保環(huán)保稅開征工作有序開展，制定下發(fā)了《青海省地方稅務(wù)局環(huán)境保護稅輿情管理辦法》。五是建立問題收集上報和處理機制。收集環(huán)境保護稅開征前期準備工作中存在的問題和建議，并在辦稅服務(wù)廳開設(shè)環(huán)保稅專門窗口，為納稅人開通綠色通道，確保環(huán)境保護稅法平穩(wěn)順利實施。
結(jié)語：《環(huán)境保護稅法》以法律形式確定“污染者付費”的原則，比原來以行政規(guī)章支撐的排污費有著更高的法律效力。這種效力，體現(xiàn)在稅收執(zhí)法更規(guī)范、更有剛性。征收排污費時，企業(yè)若欠費或拒繳，是不守規(guī)矩，只會作一般性的補繳和罰款處理。實施環(huán)保稅法后，企業(yè)如果有偷逃或拒繳環(huán)保稅的行為，將被視為違法而追究法律責(zé)任。在更剛性的稅收執(zhí)法和更規(guī)范的稅收征管下，將有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預(yù)等問題，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責(zé)任，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境。“多排放多繳稅，少排放少繳稅，不排放不繳稅”的“綠色稅制”有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，有利于實施綠色發(fā)展戰(zhàn)略，有利于建設(shè)美麗青海，有利于提高人民群眾的獲得感。